DOE 26/02/2021 - Diário Oficial do Estado do Ceará
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para perdas esperadas associadas ao risco de crédito, benefícios pós-
emprego, despesas de outras provisões contingenciais e ajustes a valor de
mercado e instrumentos financeiros derivativos.
Consideramos como um dos principais assuntos de auditoria devido ao
expressivo montante registrado, e pelo fato do estudo de realização desses
ativos envolver um alto grau de julgamento na determinação de premissas
sobre a performance futura do Banco, conforme descrito na nota explicativa
n° 21.
Como nossa auditoria conduziu o assunto
Dentre outros procedimentos, analisamos a metodologia e as premissas
utilizadas pela administração no estudo de realização dos créditos
tributários, incluindo as projeções de resultados futuros, bem como o
atendimento aos requerimentos do Banco Central do Brasil. Verificamos a
exatidão matemática no cálculo e a consistência entre os dados utilizados e
os saldos contábeis, assim como as avaliações anteriores e a razoabilidade
das premissas utilizadas. Também analisamos a sensibilidade sobre tais
premissas, para avaliar o comportamento das projeções com suas oscilações
e a suficiência das divulgações em notas explicativas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre os
créditos tributários, que está consistente com a avaliação da administração,
consideramos que os critérios e premissas relacionadas ao estudo de
realização, incluindo as projeções de resultados futuros, preparados pela
administração do Banco, assim como as respectivas divulgações na nota
explicativa n° 21, são aceitáveis, no contexto das demonstrações financeiras
tomadas em conjunto.
4. Provisões para perdas esperadas associadas ao risco de crédito
Conforme mencionado na nota explicativa n° 9, o Banco classifica o nível
de risco das operações de crédito, levando em consideração a conjuntura
econômica, a experiência passada, as garantias atreladas, os atrasos e o
histórico de renegociações, conforme os parâmetros estabelecidos pela
Resolução CMN n° 2.682, bem como considera a expectativa de realização
da carteira de crédito, em adição ao mínimo requerido pela regulamentação
vigente, com base na experiência passada, cenário atual e expectativas
futuras. Consideramos como um dos principais assuntos de auditoria devido
à relevância dos montantes, e pelo fato da classificação de nível de risco
dos clientes, da avaliação das garantias e do cenário econômico atual e
prospectivo, envolverem julgamento por parte da administração.
Como nossa auditoria conduziu o assunto
Efetuamos, entre outros testes, análise da avaliação econômica e financeira
realizada pelo Banco no momento de classificação de nível de risco dos
clientes, por meio de uma amostra selecionada para teste e, recalculamos a
provisão para perdas associadas ao risco de crédito com base nos parâmetros
estabelecidos pela Resolução CMN n° 2.682, bem como realizamos o
entendimento para a expectativa de perda de crédito adicional, avaliando
a razoabilidade das estimativas realizadas considerando os modelos,
premissas e dados utilizados. Adicionalmente, efetuamos procedimentos
para mensuração das garantias e monitoramento das transações renegociadas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre a
provisões para perdas esperadas associadas ao risco de crédito, que está
consistente com a avaliação da administração,consideramos que os critérios
e premissas associadas à provisão adotadas pela administração, assim como
as respectivas divulgações na nota explicativa n° 9, são aceitáveis, no
contexto das demonstrações financeiras tomadas em conjunto.
5. Ambiente de tecnologia
As operações do Banco são extremamente dependentes do funcionamento
apropriado da estrutura de tecnologia e seus sistemas, razão pela qual
consideramos o ambiente de tecnologia como um dos principais assuntos
de auditoria. Devido à natureza do negócio e volume de transações do
Banco, a estratégia de nossa auditoria é baseada na eficácia do ambiente
de tecnologia.
Como nossa auditoria conduziu o assunto
Nossos procedimentos de auditoria incluíram, entre outros, a avaliação do
desenho e da eficácia operacional dos controles gerais de tecnologia(“ITGCs”)
implementados pelo Banco para os sistemas considerados relevantes para o
processo de auditoria. A avaliação dos ITGCs incluiu o envolvimento de
especialistas em tecnologia para nos auxiliar na execução de procedimentos
de auditoria desenhados para avaliar os controles sobre os acessos, gestão
de mudanças e outros aspectos de tecnologia. No que se refere à auditoria
dos acessos, analisamos, em bases amostrais, o processo de autorização
e concessão de novos usuários, de revogação tempestiva de acesso a
colaboradores transferidos ou desligados e de revisão periódica de usuários.
Além disso, avaliamos as políticas de senhas, configurações de segurança e
acesso aos recursos de tecnologia. No que se refere ao processo de gestão
de mudanças, avaliamos se as mudanças nos sistemas foram devidamente
autorizadas e aprovadas pelo Banco em níveis apropriados.
Nos processos considerados significativos para as demonstrações
financeiras, identificamos os principais controles automatizados ou que
dependem de tecnologia, para, em bases amostrais, efetuar testes com foco
no desenho e na efetividade operacional de tais controles.
Nossos testes do desenho e da operação dos ITGCs e dos controles
automatizados considerados relevantes para os procedimentos de auditoria
efetuados forneceram uma base para que pudéssemos continuar com a
natureza, época e extensão planejadas de nossos procedimentos de auditoria.
Outros assuntos
Demonstração do Valor Adicionado
A demonstração do valor adicionado (DVA) referente ao exercício
findo em 31 de dezembro de 2020, elaborada sob a responsabilidade da
administração do Banco, e apresentada como informação suplementar pelas
práticas contábeis adotadas no Brasil aplicáveis às instituições autorizadas
a funcionar pelo Banco Central do Brasil, foi submetida a procedimentos
de auditoria executados em conjunto com a auditoria das demonstrações
financeiras do Banco. Para a formação de nossa opinião, avaliamos se essa
demonstração está conciliada com as demonstrações financeiras e registros
contábeis, conforme aplicável, e se a sua forma e conteúdo estão de acordo
com os critérios definidos no Pronunciamento Técnico NBC TG09 -
Demonstração do Valor Adicionado. Em nossa opinião, essa demonstração
do valor adicionado foi adequadamente elaborada, em todos os aspectos
relevantes, segundo os critérios definidos nesse Pronunciamento Técnico e é
consistente em relação às demonstrações financeiras tomadas em conjunto.
Outras informações que acompanham as demonstrações financeiras e
o relatório do auditor
A administração do Banco é responsável por essas outras informações que
compreendem o Relatório da administração.
Nossa opinião sobre as demonstrações financeiras não abrange o Relatório
da administração e não expressamos qualquer forma de conclusão de
auditoria sobre esse relatório.
Em conexão com a auditoria das demonstrações financeiras, nossa
responsabilidade é a de ler o Relatório da administração e, ao fazê-lo,
considerar se esse relatório está, de forma relevante, inconsistente com as
demonstrações financeiras ou com nosso conhecimento obtido na auditoria
ou, de outra forma, aparenta estar distorcido de forma relevante. Se, com
base no trabalho realizado, concluirmos que há distorção relevante no
Relatório da administração, somos requeridos a comunicar esse fato. Não
temos nada a relatar a este respeito.
Responsabilidades da administração e da governança pelas demonstrações
financeiras
A administração é responsável pela elaboração e adequada apresentação das
demonstrações financeiras de acordo com as práticas contábeis adotadas no
Brasil aplicáveis às instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central
do Brasil e pelos controles internos que ela determinou como necessários
para permitir a elaboração de demonstrações financeiras livres de distorção
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
Na elaboração das demonstrações financeiras, a administração é responsável
pela avaliação da capacidade de o Banco continuar operando, divulgando,
quando aplicável, os assuntos relacionados com a sua continuidade
operacional e o uso dessa base contábil na elaboração das demonstrações
financeiras, a não ser que a administração pretenda liquidar o Banco ou
cessar suas operações, ou não tenha nenhuma alternativa realista para evitar
o encerramento das operações.
Os responsáveis pela governança do Banco são aqueles com responsabilidade
pela supervisão do processo de elaboração das demonstrações financeiras.
Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações
financeiras
Nossos objetivos são obter segurança razoável de que as demonstrações
financeiras, tomadas em conjunto, estão livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraude ou erro, e emitir relatório de
auditoria contendo nossa opinião. Segurança razoável é um alto nível de
segurança, mas não uma garantia de que a auditoria realizada de acordo
com as normas brasileiras e internacionais de auditoria sempre detectam
as eventuais distorções relevantes existentes. As distorções podem ser
decorrentes de fraude ou erro e são consideradas relevantes quando,
individualmente ou em conjunto, possam influenciar, dentro de uma
perspectiva razoável, as decisões econômicas dos usuários tomadas com
base nas referidas demonstrações financeiras.
Como parte da auditoria realizada de acordo com as normas brasileiras e
internacionais de auditoria, exercemos julgamento profissional e mantemos
ceticismo profissional ao longo da auditoria. Além disso:
• Identificamos e avaliamos os riscos de distorção relevante nas
demonstrações financeiras, independentemente se causada por fraude ou
erro, planejamos e executamos procedimentos de auditoria em resposta
a tais riscos, bem como obtivemos evidência de auditoria apropriada e
suficiente para fundamentar nossa opinião. O risco de não detecção de
distorção relevante resultante de fraude é maior do que o proveniente de
erro, já que a fraude pode envolver o ato de burlar os controles internos,
conluio, falsificação, omissão ou representações falsas intencionais.
• Obtivemos entendimento dos controles internos relevantes para a
auditoria para planejarmos procedimentos de auditoria apropriados nas
circunstâncias, mas, não, com o objetivo de expressarmos opinião sobre a
eficácia dos controles internos do Banco.
• Avaliamos a adequação das políticas contábeis utilizadas e a razoabilidade
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DIÁRIO OFICIAL DO ESTADO | SÉRIE 3 | ANO XIII Nº047 | FORTALEZA, 26 DE FEVEREIRO DE 2021
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