DOE 14/08/2018 - Diário Oficial do Estado do Ceará

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apropriada para fundamentar nossa opinião. 
Principais assuntos de auditoria
Principais assuntos de auditoria são aqueles que, em nosso julgamento 
profissional, foram os mais significativos em nossa auditoria do período 
corrente. Esses assuntos foram tratados no contexto de nossa auditoria 
das demonstrações como um todo e na formação de nossa opinião sobre 
essas demonstrações financeiras e, portanto, não expressamos uma opinião 
separada sobre esses assuntos. Para cada assunto abaixo, a descrição de 
como nossa auditoria tratou o assunto, incluindo quaisquer comentários 
sobre os resultados de nossos procedimentos, é apresentado no contexto das 
demonstrações financeiras tomadas em conjunto. 
Nós cumprimos as responsabilidades descritas na seção intitulada 
“Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações financeiras”, 
incluindo aquelas em relação a esses principais assuntos de auditoria. Dessa 
forma, nossa auditoria incluiu a condução de procedimentos planejados 
para responder a nossa avaliação de riscos de distorções significativas 
nas demonstrações financeiras. Os resultados de nossos procedimentos, 
incluindo aqueles executados para tratar os assuntos abaixo, fornecem a base 
para nossa opinião de auditoria sobre as demonstrações financeiras do Banco.
1. Contingências
Conforme mencionado na nota explicativa 22, o Banco é parte em diversos 
processos administrativos e judiciais envolvendo questões de naturezas 
trabalhistas, fiscais e cíveis, oriundos do curso ordinário de seus negócios. 
Consideramos um assunto relevante de auditoria, devido ao fato de que a 
expectativa de perda e os montantes atribuídos envolverem julgamentos 
da Administração e de seus assessores jurídicos, sobre temas muitas vezes 
complexos. 
Abordagem de auditoria:
Dentre outros procedimentos, obtivemos confirmações, quanto aos 
processos em andamento, diretamente dos assessores jurídicos do Banco 
e confrontamos as estimativas de perda e montantes atribuídos com os 
controles operacionais e registros contábeis do Banco. Para os processos 
mais relevantes, testamos o cálculo dos valores registrados e divulgados e 
analisamos a razoabilidade das estimativas em relação a jurisprudência e 
teses jurídicas conhecidas. Analisamos também as comunicações recebidas 
dos reguladores relacionadas a processos, autuações das quais o Banco é 
parte, e a suficiência das divulgações relacionadas às questões oriundas de 
contingências e das provisões registradas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre o saldo 
de contingências, que está consistente com a avaliação da Administração, 
consideramos que os critérios e premissas de avaliação das estimativas 
de perda associadas às contingências adotadas pela Administração, assim 
como as respectivas divulgações na nota explicativa 22, são aceitáveis, no 
contexto das demonstrações financeiras tomadas em conjunto.
2. Planos de benefício pós-emprego
O Banco possui passivos relevantes relacionados a planos de benefícios pós-
emprego que, conforme mencionado na nota explicativa 25, compreendem 
benefícios de aposentadoria, saúde e seguro de vida. Consideramos um 
assunto relevante de auditoria devido à magnitude dos valores envolvidos 
e à complexidade dos modelos de avaliação dos passivos atuariais, 
que contemplam a utilização de premissas de longo prazo, tais como: 
mortalidade geral; entrada em invalidez; custos médicos; crescimento 
salarial; composição familiar; taxa de desconto e inflação.
Abordagem de auditoria:
Dentre outros procedimentos, analisamos, com o suporte de nossos 
especialistas, a metodologia e as principais premissas utilizadas pela 
Administração na avaliação das obrigações atuariais decorrentes dos planos 
de benefício pós-emprego, verificando a exatidão matemática do cálculo e 
analisando a consistência dos resultados face aos parâmetros utilizados e às 
avaliações anteriores. Também fez parte dos procedimentos de auditoria a 
realização de testes de integridade das bases de dados cadastrais utilizadas 
nas projeções atuariais e a suficiência das divulgações relacionadas aos 
planos de benefício pós-emprego. Como resultado desses procedimentos, 
identificamos um ajuste de auditoria indicando um passivo atuarial 
registrado a menor e patrimônio líquido registrado a maior. O referido ajuste 
foi corrigido pelo Banco e, em decorrência da sua imaterialidade sobre as 
demonstrações financeiras tomadas em conjunto, não resultou em mudança 
na nossa estratégia de auditoria.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre os 
planos de benefício pós emprego, que está consistente com a avaliação da 
Administração, consideramos que os critérios e premissas de avaliação 
das obrigações atuariais adotadas pela Administração, assim como as 
respectivas divulgações na nota explicativa 25, são aceitáveis, no contexto 
das demonstrações financeiras tomadas em conjunto.
3. Recuperabilidade dos créditos tributários
O Banco possui ativo fiscal diferido, constituído sobre diferenças temporárias 
na apuração da base de cálculo do imposto de renda e da contribuição social 
sobre o lucro líquido, decorrentes principalmente de despesas de provisão 
para créditos de liquidação duvidosa (perdas de credito), benefícios pós-
emprego, despesas de outras provisões contingenciais e ajustes a valor de 
mercado das operações de títulos e valores mobiliários, operações de swap 
e Eurobonds.
Consideramos um assunto relevante de auditoria devido ao expressivo 
montante registrado, e pelo fato do estudo de realização desses ativos 
envolver um alto grau de julgamento na determinação de premissas sobre 
a performance futura do Banco, conforme descrito na nota explicativa 21.
Abordagem de auditoria:
Dentre outros procedimentos, analisamos a metodologia e as premissas 
utilizadas pela administração no estudo de realização dos créditos 
tributários, incluindo as projeções de resultados futuros, bem como o 
atendimento aos requerimentos do Banco Central do Brasil. Verificamos a 
exatidão matemática no cálculo e a consistência entre os dados utilizados e 
os saldos contábeis, assim como as avaliações anteriores e a razoabilidade 
das premissas utilizadas. Também analisamos a sensibilidade sobre tais 
premissas, para avaliar o comportamento das projeções com suas oscilações 
e a suficiência das divulgações em notas explicativas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre os 
créditos tributários, que está consistente com a avaliação da Administração, 
consideramos que os critérios e premissas relacionadas ao estudo de 
realização, incluindo as projeções de resultados futuros, preparados pela 
administração do Banco, assim como as respectivas divulgações na nota 
explicativa 21, são aceitáveis, no contexto das demonstrações financeiras 
tomadas em conjunto.
4.Títulos e valores mobiliários e instrumentos financeiros derivativos
Conforme mencionado na nota explicativa 7, o cálculo do valor justo dos 
títulos de renda fixa de risco privado, considerados de baixa liquidez, e 
classificados como disponíveis para venda, a exemplo das Letras Financeiras 
e das Debêntures atualmente em carteira, é realizado com base em modelo 
de precificação próprio do Banco, que considera o spread de risco de crédito 
do emissor, determinado de acordo com as políticas do Banco e dos fluxos 
de caixa estimados. Consideramos a determinação do valor justo dos ativos 
financeiros não cotados em mercado, como um dos principais assuntos de 
auditoria, em função da relevância dos valores e da subjetividade inerente 
nas avaliações baseadas em modelos próprios.
Abordagem de auditoria:
Os nossos procedimentos de auditoria incluíram, entre outros, a avaliação da 
metodologia de precificação do Banco, a adequação das principais premissas 
utilizadas e a exatidão matemática na aplicação dos modelos. Revisamos, 
também, a avaliação econômica e financeira feita pelo Banco no momento 
de classificação do risco dos emissores, os fluxos de caixa esperados, as 
taxas de desconto utilizadas na precificação dos títulos e a suficiência das 
divulgações nas notas explicativas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre o 
cálculo do valor justo dos títulos e valores mobiliários e instrumentos 
financeiros derivativos, que está consistente com a avaliação da 
Administração, consideramos que os critérios e premissas de precificação 
adotados pela Administração, assim como as respectivas divulgações na 
nota explicativa 7, são aceitáveis, no contexto das demonstrações financeiras 
tomadas em conjunto.
5. Provisão para créditos de liquidação duvidosa
Conforme mencionado na nota explicativa 9, o Banco classifica o nível 
de risco das operações de crédito, levando em consideração a conjuntura 
econômica, a experiência passada, as garantias atreladas, os atrasos e o 
histórico de renegociações, conforme os parâmetros estabelecidos pela 
Resolução CMN n° 2.682. Consideramos um dos principais assuntos de 
auditoria devido à relevância dos montantes, e pelo fato da classificação 
de nível de risco dos clientes e da avaliação das garantias envolverem 
julgamento por parte da Administração.
Abordagem de auditoria:
Efetuamos, entre outros testes, análise da avaliação econômica e financeira 
realizada pelo Banco no momento de classificação de nível de risco dos 
clientes, por meio de uma amostra selecionada para teste e recalculamos 
a provisão para crédito de liquidação duvidosa com base nos parâmetros 
estabelecidos pela Resolução CMN n° 2.682. Analisamos também a 
suficiência das divulgações em notas explicativas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre a 
provisão para créditos de liquidação duvidosa, que está consistente com 
a avaliação da Administração, consideramos que os critérios e premissas 
associadas à provisão adotadas pela Administração, assim como as 
respectivas divulgações na nota explicativa 9, são aceitáveis, no contexto 
das demonstrações financeiras tomadas em conjunto.
6. Ambiente de tecnologia
As operações do Banco são extremamente dependentes do funcionamento 
apropriado da estrutura de tecnologia e seus sistemas, razão pela qual 
consideramos o ambiente de tecnologia como um dos principais assuntos 
de auditoria. Devido à natureza do negócio e volume de transações do 
Banco, a estratégia de nossa auditoria é baseada na eficácia do ambiente 
de tecnologia.
Abordagem de auditoria:
Nossos procedimentos de auditoria incluíram, entre outros, a avaliação do 
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DIÁRIO OFICIAL DO ESTADO  |  SÉRIE 3  |  ANO X Nº152  | FORTALEZA, 14 DE AGOSTO DE 2018