DOE 22/03/2019 - Diário Oficial do Estado do Ceará
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normas profissionais emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, e
cumprimos com as demais responsabilidades éticas de acordo com essas
normas. Acreditamos que a evidência de auditoria obtida é suficiente e
apropriada para fundamentar nossa opinião.
�nfase
Rea�resenta��o �os valores corres�on�entes
Conforme mencionado na Nota Explicativa nº 2, as informações
correspondentes ao balanço patrimonial, demonstrações do resultado,
demonstrações das mutações do patrimônio líquido, demonstrações dos
fluxos de caixa, demonstrações do valor adicionado e notas explicativas
foram alteradas em relação àquelas demonstrações financeiras anteriormente
divulgadas relativas ao exercício findo em 31 de dezembro de 2017, pelas
razões mencionadas na referida Nota Explicativa nº 2 e, portanto, estão
sendo reapresentadas como previsto no CPC 23 - Políticas Contábeis,
Mudança de Estimativa e Retificação de Erro. Nossa opinião não contém
ressalva relacionada a esse assunto.
Principais assuntos de auditoria
Principais assuntos de auditoria são aqueles que, em nosso julgamento
profissional, foram os mais significativos em nossa auditoria do período
corrente. Esses assuntos foram tratados no contexto de nossa auditoria
das demonstrações como um todo e na formação de nossa opinião sobre
essas demonstrações financeiras e, portanto, não expressamos uma opinião
separada sobre esses assuntos. Para cada assunto abaixo, a descrição de
como nossa auditoria tratou o assunto, incluindo quaisquer comentários
sobre os resultados de nossos procedimentos, é apresentado no contexto das
demonstrações financeiras tomadas em conjunto.
Nós cumprimos as responsabilidades descritas na seção intitulada
“Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações financeiras”,
incluindo aquelas em relação a esses principais assuntos de auditoria. Dessa
forma, nossa auditoria incluiu a condução de procedimentos planejados
para responder a nossa avaliação de riscos de distorções significativas
nas demonstrações financeiras. Os resultados de nossos procedimentos,
incluindo aqueles executados para tratar os assuntos abaixo, fornecem a
base para nossa opinião de auditoria sobre as demonstrações financeiras do
Banco.
�. Contingências
Conforme mencionado na Nota Explicativa n� 22, o Banco é parte em
diversos processos administrativos e judiciais envolvendo questões de
naturezas trabalhistas, fiscais e cíveis, oriundos do curso ordinário de seus
negócios. Consideramos um assunto relevante de auditoria, devido ao
fato de que a expectativa de perda e os montantes atribuídos envolverem
julgamentos da administração e de seus assessores jurídicos, sobre temas
muitas vezes complexos.
Como nossa auditoria condu�iu o assunto
Dentre outros procedimentos, obtivemos confirmações quanto aos
processos em andamento, diretamente dos assessores jurídicos do Banco
e confrontamos as estimativas de perda e montantes atribuídos com os
controles operacionais e registros contábeis do Banco. Para os processos
mais relevantes, testamos o cálculo dos valores registrados e divulgados e
analisamos a razoabilidade das estimativas em relação a jurisprudência e
teses jurídicas conhecidas. Analisamos, também, as comunicações recebidas
dos reguladores relacionadas a processos, autuações das quais o Banco é
parte e a suficiência das divulgações relacionadas às questões oriundas de
contingências e das provisões registradas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre
o saldo de contingências, que está consistente com a avaliação da
administração,consideramos que os critérios e premissas de avaliação
das estimativas de perda associadas às contingências adotadas pela
administração, assim como as respectivas divulgações na Nota Explicativa
n� 22, são aceitáveis, no contexto das demonstrações financeiras tomadas
em conjunto.
2. �lanos de �enef�cio p�s�emprego
O Banco possui passivos relevantes relacionados a planos de benefícios
pós-emprego que, conforme mencionado na Nota Explicativa n� 25,
compreendem benefícios de aposentadoria, saúde e seguro de vida.
Consideramos um assunto relevante de auditoria devido à magnitude dos
valores envolvidos e à complexidade dos modelos de avaliação dos passivos
atuariais, que contemplam a utilização de premissas de longo prazo, tais
como: mortalidade geral; entrada em invalidez; custos médicos; crescimento
salarial; composição familiar; taxa de desconto e inflação.
Como nossa auditoria condu�iu o assunto
Dentre outros procedimentos, analisamos, com o suporte de nossos
especialistas, a metodologia e as principais premissas utilizadas pela
administração na avaliação das obrigações atuariais decorrentes dos planos
de benefício pós-emprego, verificando a exatidão matemática do cálculo e
analisando a consistência dos resultados face aos parâmetros utilizados e às
avaliações anteriores. Também fez parte dos procedimentos de auditoria a
realização de testes de integridade das bases de dados cadastrais utilizadas
nas projeções atuariais e a suficiência das divulgações relacionadas aos
planos de benefício pós-emprego.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre os
planos de benefício pós emprego, que está consistente com a avaliação da
administração, consideramos que os critérios e premissas de avaliação das
obrigações atuariais adotadas pela administração, assim como as respectivas
divulgações na Nota Explicativa n� 25, são aceitáveis, no contexto das
demonstrações financeiras tomadas em conjunto.
3. Recuperabilidade dos créditos tributários
O Banco possui ativo fiscal diferido, constituído sobre diferenças temporárias
na apuração da base de cálculo do imposto de renda e da contribuição social
sobre o lucro líquido, decorrentes principalmente de despesas de provisão
para créditos de liquidação duvidosa (perdas de crédito), benefícios pós-
emprego, despesas de outras provisões contingenciais e ajustes a valor de
mercado das operações de títulos e valores mobiliários, operações de swap
e Eurobonds.
Consideramos um dos principais assuntos de auditoria devido ao expressivo
montante registrado, e pelo fato do estudo de realização desses ativos
envolver um alto grau de julgamento na determinação de premissas sobre a
performance futura do Banco, conforme descrito na Nota Explicativa n� 21.
Como nossa auditoria condu�iu o assunto
Dentre outros procedimentos, analisamos a metodologia e as premissas
utilizadas pela administração no estudo de realização dos créditos
tributários, incluindo as projeções de resultados futuros, bem como o
atendimento aos requerimentos do Banco Central do Brasil. Verificamos a
exatidão matemática no cálculo e a consistência entre os dados utilizados e
os saldos contábeis, assim como as avaliações anteriores e a razoabilidade
das premissas utilizadas. Também analisamos a sensibilidade sobre tais
premissas, para avaliar o comportamento das projeções com suas oscilações
e a suficiência das divulgações em notas explicativas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre os
créditos tributários, que está consistente com a avaliação da administração,
consideramos que os critérios e premissas relacionadas ao estudo de
realização, incluindo as projeções de resultados futuros, preparados pela
administração do Banco, assim como as respectivas divulgações na Nota
Explicativa n� 25, são aceitáveis, no contexto das demonstrações financeiras
tomadas em conjunto.
4. T�tulos e valores mo�ili�rios e instrumentos �nanceiros derivativos
Conforme mencionado na Nota Explicativa n� 7, o cálculo do valor justo
dos títulos de renda fixa de risco privado, considerados de baixa liquidez, e
classificados como disponíveis para venda, a exemplo das Letras Financeiras
e das Debêntures atualmente em carteira, é realizado com base em modelo
de precificação próprio do Banco, que considera o spread de risco de crédito
do emissor, determinado de acordo com as políticas do Banco e dos fluxos
de caixa estimados. Consideramos a determinação do valor justo dos ativos
financeiros não cotados em mercado como um dos principais assuntos de
auditoria em função da relevância dos valores e da subjetividade inerente
nas avaliações baseadas em modelos próprios.
Como nossa auditoria condu�iu o assunto
Os nossos procedimentos de auditoria incluíram, entre outros, a avaliação da
metodologia de precificação do Banco, a adequação das principais premissas
utilizadas e a exatidão matemática na aplicação dos modelos. Revisamos,
também, a avaliação econômica e financeira feita pelo Banco no momento
de classificação do risco dos emissores, os fluxos de caixa esperados, as
taxas de desconto utilizadas na precificação dos títulos e a suficiência das
divulgações nas notas explicativas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre o
cálculo do valor justo dos títulos e valores mobiliários e instrumentos
financeiros derivativos, que está consistente com a avaliação da
administração, consideramos que os critérios e premissas de precificação
adotados pela administração, assim como as respectivas divulgações
na Nota Explicativa n� 7, são aceitáveis, no contexto das demonstrações
financeiras tomadas em conjunto.
�. �rovisão para cr�ditos de li�uidação duvidosa
Conforme mencionado na Nota Explicativa n� 9, o Banco classifica o nível
de risco das operações de crédito, levando em consideração a conjuntura
econômica, a experiência passada, as garantias atreladas, os atrasos e o
histórico de renegociações, conforme os parâmetros estabelecidos pela
Resolução CMN n� 2.682. Consideramos um dos principais assuntos de
auditoria devido à relevância dos montantes, e pelo fato da classificação
de nível de risco dos clientes e da avaliação das garantias envolverem
julgamento por parte da administração.
Como nossa auditoria condu�iu o assunto
Efetuamos, entre outros testes, análise da avaliação econômica e financeira
realizada pelo Banco no momento de classificação de nível de risco dos
clientes, por meio de uma amostra selecionada para teste e recalculamos
a provisão para crédito de liquidação duvidosa com base nos parâmetros
estabelecidos pela Resolução CMN n� 2.682. Analisamos também a
suficiência das divulgações em notas explicativas.
Baseados no resultado dos procedimentos de auditoria efetuados sobre a
provisão para créditos de liquidação duvidosa, que está consistente com
a avaliação da administração, consideramos que os critérios e premissas
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DIÁRIO OFICIAL DO ESTADO | SÉRIE 3 | ANO XI Nº056 | FORTALEZA, 22 DE MARÇO DE 2019
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