DOE 08/04/2019 - Diário Oficial do Estado do Ceará

                            Auditoria e Revisão, emitida pelo Conselho Federal de Contabilidade - CFC, referentes a trabalhos de asseguração que não sejam de auditoria ou 
de revisão de informações financeiras históricas.  
Declaração dos Diretores sobre as Demonstrações Financeiras
Em conformidade com a Instrução CVM No. 480 de 07 de dezembro de 2009, subseção III – Demonstrações Financeiras, inciso VI do artigo 25, a 
Diretoria da Empreendimentos Pague Menos S.A., revisou, discutiu e concordou com as Informações Trimestrais da Companhia. Declarando que 
tais informações refletem adequadamente a posição patrimonial e financeira correspondente aos exercícios apresentados.
Declaração dos Diretores sobre o Relatório dos Auditores Independentes
Em conformidade com a Instrução CVM No. 480 de 07 de dezembro de 2009, subseção III – Demonstrações Financeiras, inciso VI do artigo 25, 
a Diretoria da Empreendimentos Pague Menos S.A., com base nas informações apresentadas pelos auditores sobre os resultados de auditoria e 
esclarecimentos recebidos no decorrer do exercício; declara que revisou, discutiu e concordou com o conteúdo e conclusão expressa no Relatório 
dos Auditores Independentes sobre as Informações Trimestrais da Companhia, apresentado sem ressalvas, elaborado pela ERNST & YOUNG 
Auditores Independentes S.S.
Fortaleza, 28 de março de 2019.
A Administração
Relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis
Aos
Administradores e Acionistas da
Empreendimentos Pague Menos S.A.
Fortaleza - CE
Opinião
Examinamos as demonstrações contábeis da Empreendimentos Pague Menos S.A. (“Companhia”), que compreendem o balanço patrimonial em 
31 de dezembro de 2018 e as respectivas demonstrações do resultado, do resultado abrangente, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos 
de caixa para o exercício findo nessa data, bem como as correspondentes notas explicativas, incluindo o resumo das principais políticas contábeis.
Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial 
e financeira da Empreendimentos Pague Menos S.A. em 31 de dezembro de 2018, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa para 
o exercício findo nessa data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e com as normas internacionais de relatório financeiro (IFRS) 
emitidas pelo International Accounting Standards Board (IASB).
Base para opinião 
Nossa auditoria foi conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria. Nossas responsabilidades, em conformidade 
com tais normas, estão descritas na seção a seguir intitulada “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis”. Somos 
independentes em relação à Companhia, de acordo com os princípios éticos relevantes previstos no Código de Ética Profissional do Contador e nas 
normas profissionais emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, e cumprimos com as demais responsabilidades éticas de acordo com essas 
normas. Acreditamos que a evidência de auditoria obtida é suficiente e apropriada para fundamentar nossa opinião.
Principais assuntos de auditoria
Principais assuntos de auditoria são aqueles que, em nosso julgamento profissional, foram os mais significativos em nossa auditoria do exercício 
corrente. Esses assuntos foram tratados no contexto de nossa auditoria das demonstrações contábeis como um todo e na formação de nossa opinião 
sobre essas demonstrações contábeis e, portanto, não expressamos uma opinião separada sobre esses assuntos. Para cada assunto abaixo, a descrição 
de como nossa auditoria tratou o assunto, incluindo quaisquer comentários sobre os resultados de nossos procedimentos, é apresentado no contexto 
das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
Nós cumprimos as responsabilidades descritas na seção intitulada “Responsabilidades do auditor pela auditoria das demonstrações contábeis”, 
incluindo aquelas em relação a esses principais assuntos de auditoria. Dessa forma, nossa auditoria incluiu a condução de procedimentos planejados 
para responder a nossa avaliação de riscos de distorções significativas nas demonstrações contábeis. Os resultados de nossos procedimentos, 
incluindo aqueles executados para tratar os assuntos abaixo, fornecem a base para nossa opinião de auditoria sobre as demonstrações contábeis da 
Companhia.
Controles internos e controles gerais de tecnologia de informação
A Companhia, impactada pelo seu elevado número de transações e dispersão geográfica, utiliza-se de uma complexa estrutura de controles 
internos, sejam eles manuais, automatizados e dependentes dos sistemas integrados de gestão. Dessa forma, a eficácia no desenho e na operação 
destes controles é de suma importância para que os registros contábeis e, por consequência, as demonstrações contábeis estejam livres de erros 
significativos. Essa estrutura complexa, que envolve diversas lojas em todos os estados da federação e quatro centros de distribuição, encontra-se 
com diferentes níveis de maturação e os riscos relacionados aos processos de tecnologia da informação relevantes para as transações processadas 
nos diferentes sistemas podem resultar em informações críticas incorretas, inclusive as utilizadas na elaboração das demonstrações contábeis. 
Devido à importância da estrutura de controle interno para a Companhia, consideramos essa área como relevante para a nossa auditoria.
Como nossa auditoria conduziu esse assunto
Nossos procedimentos incluíram, entre outros, o envolvimento de especialistas em tecnologia da informação para nos auxiliar na análise dos 
controles relacionados aos ambientes dos sistemas de informação, assim como os controles manuais, dependentes de sistema e automatizados e 
que afetam toda a estrutura de negócios da Companhia. As deficiências no desenho e na operação dos controles gerais de TI relacionados a acesso 
lógico e gestão de mudanças, alteraram a nossa avaliação da natureza, época e extensão de nossos procedimentos substantivos planejados para 
obtermos evidências suficientes e adequadas de auditoria. Nossos procedimentos adicionais incluiram testes para controles compensatórios quando 
da identificação de inconsistências em relação aos controles gerais de tecnologia testados e avaliamos substantivamente a integridade dos relatórios 
produzidos pelos sistemas relacionados e utilizados em nossos procedimentos de auditoria. 
Levando isto em consideração, com base nos resultados dos procedimentos acima, consideramos aceitáveis as informações extraídas dos sistemas 
da Companhia para planejamento e execução dos nossos testes no contexto das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.
Reconhecimento da receita de bonificação de fornecedores
As bonificações de fornecedores e as contribuições promocionais são práticas comerciais regulares no setor de varejo. A Companhia recebe vários 
tipos de bonificações, as quais são um componente significativo na determinação do custo das mercadorias vendidas.
Consideramos este assunto significativo para a nossa auditoria em virtude dos volumes envolvidos, do reconhecimento do benefício e seu 
consequente registro em estoques requererem julgamentos por parte da Administração da Companhia em relação à natureza, o cumprimento das 
obrigações descritas nos acordos comerciais com fornecedores, as estimativas utilizadas para apurar os valores e ao período do reconhecimento da 
bonificação como redução do custo das mercadorias vendidas, no resultado do exercício.
Como nossa auditoria conduziu esse assunto
Nossos procedimentos incluíram, entre outros: (i) a avaliação do desenho e da eficácia operacional dos controles internos implementados para 
a determinação e contabilização das bonificações; (ii) seleção de uma amostra de acordos comerciais para exames de seus termos, recálculo dos 
valores das bonificações e confronto com os registros contábeis; (iii) análise das premissas utilizadas para determinação do cumprimento das 
obrigações com os fornecedores e do respectivo período de competência para o reconhecimento das bonificações no resultado do exercício; e (iv) 
exames de recebimentos subsequentes.
Nossos testes revelaram deficiências no desenho dos controles internos relacionados ao reconhecimento de acordos comerciais. Em função disso, 
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DIÁRIO OFICIAL DO ESTADO  |  SÉRIE 3  |  ANO XI Nº066  | FORTALEZA, 08 DE ABRIL DE 2019