DOU 14/12/2023 - Diário Oficial da União - Brasil

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O Chefe do Departamento de Regulação do Sistema Financeiro (Denor), no uso da atribuição que lhe confere o art. 23, inciso I, alínea "a", do Regimento Interno do Banco Central do Brasil, anexo à Resolução BCB nº 340, de 21 de setembro de 2023, com base no art. 12 da Resolução CMN nº 4.858, de 23 de outubro de 2020, e no art. 10 da Resolução BCB nº 92, de 6 de maio de 2021, resolve : Art. 1º Esta Instrução Normativa define as rubricas contábeis do grupo Ativo Realizável do elenco de contas do Padrão Contábil das Instituições Reguladas pelo Banco Central do Brasil (Cosif), para utilização pelas instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil. Art. 2º As instituições mencionadas no art. 1º devem registrar os itens do ativo circulante e do ativo não circulante realizável a longo prazo no grupo 1 - Ativo Realizável, segregado em subgrupos, observados os desdobramentos e os respectivos códigos e nomes das contas, atributos e funções definidos nos Anexos I a IX, conforme detalhado a seguir: I - 1.1.0.00.00.00-2 DISPONIBILIDADES, segregado nas rubricas definidas no Anexo I; II - 1.2.0.00.00.00-5 APLICAÇÕES INTERFINANCEIRAS DE LIQUIDEZ, segregado nas rubricas definidas no Anexo II; III - 1.3.0.00.00.00-8 TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS, segregado nas rubricas definidas no Anexo III; IV - 1.4.0.00.00.00-1 RELAÇÕES INTERFINANCEIRAS, segregado nas rubricas definidas no Anexo IV; V - 1.5.0.00.00.00-4 RELAÇÕES INTERDEPENDÊNCIAS, segregado nas rubricas definidas no Anexo V; VI - 1.6.0.00.00.00-7 OPERAÇÕES DE CRÉDITO, segregado nas rubricas definidas no Anexo VI; VII - 1.7.0.00.00.00-0 OPERAÇÕES DE ARRENDAMENTO, segregado nas rubricas definidas no Anexo VII; VIII - 1.8.0.00.00.00-3 OUTROS CRÉDITOS, segregado nas rubricas definidas no Anexo VIII; e IX - 1.9.0.00.00.00-6 oUTROS VALORES E BENS, segregado nas rubricas definidas no Anexo IX. § 1º Na escrituração nos subtítulos com as seguintes nomenclaturas, devem ser observadas as funções a seguir: I - Saldo Contratual: registrar o saldo da operação, considerando o valor inicial e a apropriação de juros e demais remunerações e encargos conforme termos e condições previstas no contrato, observados os critérios de cessação do reconhecimento de receitas de ativos com problemas de recuperação de crédito previstos na regulamentação vigente; II - (+/-) Custos de Transação e Receitas Incluídos na TJEO: registro, pelas instituições que não optarem pela aplicação da taxa de juros efetiva diferenciada, do valor dos custos de transação e das receitas incluídos no cálculo da taxa de juros efetiva do ativo financeiro, de modo que o valor escriturado nesta rubrica corresponda à diferença entre o saldo contábil apurado pelo método dos juros efetivos e o valor registrado na rubrica Saldo Contratual; III - (-) Receitas Diferidas -TJEO Diferenciada: registro, pelas instituições que optarem pela aplicação da taxa de juros efetiva diferenciada, do valor das receitas recebidas na originação ou emissão do ativo financeiro que serão apropriadas ao longo do prazo da operação; IV - Custos de Transação Diferidos - TJEO Diferenciada: registro, pelas instituições que optarem pela aplicação da taxa de juros efetiva diferenciada, do valor dos custos de transação atribuíveis à aquisição, à originação ou à emissão do ativo financeiro que serão apropriados ao longo do prazo da operação; V - (+/-) Prêmio ou Desconto: registrar quaisquer prêmios pagos ou descontos recebidos na aquisição de ativos financeiros, que não estejam adicionados ou deduzidos do Saldo Contratual; VI - (+/-) Ajuste a Valor Presente - Operações Reestruturadas: ajuste a valor presente, pela taxa de juros efetiva original, dos fluxos contratados nas operações reestruturadas; VII - (-) Perda Incorrida Associada ao Risco de Crédito: registrar o valor da provisão para perdas incorridas de risco de crédito, de acordo com os percentuais definidos no anexo I da Resolução BCB nº 352, de 23 de novembro de 2023; VIII - (-) Provisão Adicional: registro do valor da provisão adicional para perda esperada estabelecida pelo art. 78 da Resolução BCB nº 352, de 2023, pelas instituições mencionadas no caput e no § 3º do mencionado artigo; IX - (-) Perda Esperada Associada ao Risco de Crédito: registrar o valor da perda esperada associada ao risco de crédito apurada pela instituição conforme o disposto na regulamentação específica; X - (+/-) Ajuste de hedge de valor justo: registrar o valor do ajuste decorrente da aplicação da contabilidade de hedge de valor justo, conforme regulamentação específica; e XI - (+/-) Ajuste a Valor Justo: registrar o valor dos ajustes decorrentes da avaliação a valor justo, nos casos em que essa forma de mensuração é requerida ou permitida pela regulamentação específica. § 2º Para fins de escrituração no subtítulo (-) Perda Esperada de que trata o inciso IX do § 1º, no caso de ativo para o qual haja requerimento de constituição de perda incorrida ou de provisão adicional, deve ser registrado nessa rubrica o valor da perda esperada apurada pela institução que supere os valores relativos a esses requerimentos. § 3º Para fins da escrituração nas rubricas criadas por esta Instrução Normativa, são consideradas sociedades ligadas as sociedades coligadas, controladas ou controladoras, bem como as sociedades que, mediante controle comum direto ou indireto, integrem o mesmo conglomerado prudencial da instituição, conforme regulamentação vigente. Art. 3º As rubricas contábeis que compõem o desdobramento de subgrupo 1.5.0.00.00-2 RELAÇÕES INTERDEPENDÊNCIAS devem ser usadas para escrituração dos saldos de operações interdependências durante o período. Parágrafo único. As rubricas contábeis de que trata o caput devem ser balanceadas e apresentar saldo zero nos balancetes e balanços. Art. 4º O disposto nesta Instrução Normativa aplica-se aos documentos contábeis elaborados a partir da data-base de janeiro de 2025. Parágrafo único. A partir da data-base mencionada no caput, os saldos contábeis do ativo realizável devem ser reclassificados para as adequadas rubricas contábeis criadas por esta Instrução Normativa. Art. 5º Fica revogada a Instrução Normativa BCB nº 268, de 1º de abril de 2022. Art. 6º Esta Instrução Normativa entra em vigor em 1º de janeiro de 2025. JOÃO ANDRÉ CALVINO MARQUES PEREIRA ANEXO I RELAÇÃO DE RUBRICAS CONTÁBEIS DO SUBGRUPO 1.1.0.00.00.00-2 DISPONIBILIDA D ES . Código da Conta Nome da Conta At r i b u t o s Estban Função . 1.1.0.00.00.00-2 D I S P O N I B I L I DA D ES - . 1.1.1.00.00.00-9 Caixa - . 1.1.1.10.00.00-8 CAIXA UBDKIFJAC TSWRLMNHYZ 111 Registrar o numerário existente em moeda corrente nacional. . 1.1.1.90.00.00-0 CAIXA PZ - Registrar o numerário existente, em moeda corrente nacional, de propriedade do grupo de consórcio, destinado a depósito em instituição financeira. . 1.1.2.00.00.00-6 Depósitos Bancários - . 1.1.2.30.00.00-3 DEPÓSITOS BANCÁRIOS DE INSTITUIÇÕES SEM CONTA RESERVA UBDKIFJAC TSWRNHYZ 112 Registrar, por instituições financeiras não detentoras de conta Reservas Bancárias, o valor dos depósitos de livre movimentação mantidos em instituições financeiras bancárias. Este título deve conter subtítulos de uso interno necessários à perfeita individualização das instituições financeiras depositárias. . 1.1.2.92.00.00-3 DEPÓSITOS BANCÁRIOS PZ - Registrar o valor dos depósitos de livre movimentação mantidos em instituições financeiras bancárias pelos grupos de consórcio. Na escrituração neste título, a instituição deve manter controles diários de modo a evidenciar: I - os lançamentos não correspondidos por grupo; e II - o saldo existente em nome do grupo. . 1.1.3.00.00.00-3 Reservas Livres - . 1.1.3.10.00.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ES P ÉC I E U B I FS W L M N Z 113 Registrar o saldo mantido em reserva compulsória em espécie que exceder a exigibilidade de recolhimento compulsório ao Banco Central do Brasil no último dia do mês. . 1.1.3.90.00.00-4 BANCO CENTRAL - OUTRAS RESERVAS L I V R ES UBDKIFJAC TSWRLMNYZ 113 Registrar o valor das reservas livres em espécie mantidas no Banco Central do Brasil para as quais não haja conta específica. . 1.1.5.00.00.00-7 Disponibilidades em Moedas Estrangeiras - . 1.1.5.10.00.00-6 BANCOS - DEPÓSITOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS NO PAÍS UBDIFC TLMNZ 112 Registrar o saldo de moedas estrangeiras, em contas de movimento, em bancos autorizados a operar em câmbio no País. O saldo a descoberto neste título deve ser escriturado, nos balancetes e balanços, no subtítulo 4.6.3.10.93.00.4 Outras Obrigações. . 1.1.5.20.00.00-5 DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ES T R A N G E I R A S UBDIC TRLMNYZ 112 Registrar as contas em moeda estrangeira no exterior. O saldo a descoberto neste título deve ser escriturado, nos balancetes e balanços, no subtítulo 4.6.3.10.93.00-4 Outras Obrigações. . 1.1.5.40.00.00-3 DISPONIBILIDADES EM MOEDAS ES T R A N G E I R A S UBIFC TLMNZ 112 Registrar os haveres em cédulas e moedas e outros valores em moedas estrangeiras pertencentes à instituição. Este título deve conter os seguintes subtítulos de uso interno: I - em Espécie; e II - em Outros Valores. . 1.1.9.00.00.00-5 Disponibilidades - Outras - . 1.1.9.10.00.00-4 DISPONIBILIDADES FINANCEIRAS - CARTEIRAS DE ATIVOS - LIG U B I FS W L M 112 Registrar o numerário existente em moeda corrente nacional e os depósitos de livre movimentação mantidos em estabelecimentos bancários por instituições financeiras não detentoras de conta reservas bancárias, componentes de carteiras de ativos garantidoras de Letra Imobiliária Garantida (LIG).